Parte I: Tratamento Tributário dos EUA: Opções de Ações do seu Empregador Estrangeiro.
Regras básicas para tributação de stock options.
Uma "opção não estatutária de ações" é diferente da opção de ações "estatutária". As opções de compra de ações "estatutárias" devem atender a exigências muito específicas, de acordo com a legislação tributária dos EUA, e nunca vi uma delas envolvida no contexto de um emprego estrangeiro. Uma “opção de compra não estatutária” é o que a maioria dos funcionários que trabalham no exterior receberá de seus empregadores não americanos como parte de seu pacote de remuneração.
É importante reconhecer que existem regras diferentes em relação às conseqüências fiscais quando um empregado recebe uma opção de compra não estatutária e quando o empregado compra as ações subjacentes à opção por meio do exercício dessa opção. Estas são apresentadas abaixo.
Concessão de Opção.
Se uma opção não estatutária não tiver o chamado “valor justo de mercado” (“FMV”) no momento da outorga, o empregado geralmente não perceberá remuneração compensatória até o momento em que exercer essa opção. Com as empresas de capital aberto, as opções outorgadas geralmente não teriam um FMV prontamente determinável dentro do significado das regras fiscais relevantes. Veja Treas. Reg. Sec. 1.83-7 (a) - (b). Portanto, em termos simples, quando um contribuinte dos EUA recebe tais opções por seu empregador, ele não é considerado como tendo recebido uma renda compensatória que ele teria que informar sobre sua declaração de imposto. Há uma importante advertência para esta regra geral. Por favor, veja a discussão de uma possível armadilha fiscal & lt; 8211; Seção de Código 409A & # 8212; seguindo na Parte III desta postagem do blog.
Exercício de opção (comprando o estoque)
No caso usual, o empregado perceberá a renda ordinária (remuneração compensatória) no momento em que exercer tal opção. Isso é igual ao excesso do FMV da ação adquirida no exercício sobre o preço da opção que ele pagou. A exclusão de receita de ganho estrangeiro deve ser aplicável a essa receita desde que os serviços aos quais a opção se refere fossem realizados no exterior, uma vez que o elemento de barganha inerente à ação é uma espécie de “receita de ganho estrangeiro” - ou seja, em um país estrangeiro.
Se o estoque comprado pelo funcionário for considerado “substancialmente não investido”, o empregado não será tributado no momento em que exercer a opção. Tesouro Reg. Seção 1.83-3 (b). Para que a ação seja considerada “substancialmente não investida”, dois requisitos devem ser atendidos. A ação deve ser: (i) “restrita”, de modo a estar “sujeita a um risco substancial de confisco” e (ii) intransferível. Se eles forem atendidos, o funcionário não será taxado no momento em que exercer a opção, mas, mais tarde, no momento em que uma dessas restrições desaparecer. (Observe que apenas um deve desaparecer, não ambos, para acionar o tempo de tributação).
O imposto será baseado no spread no momento posterior entre o FMV do estoque sobre o preço da opção pago pelo estoque (se houver). Supondo que o valor da ação tenha subido entretanto, o empregado pagará imposto mais alto (isto é assim porque ele terá mais renda de compensação e renda de compensação é tratada e taxada como "receita ordinária" com uma taxa máxima de 39.6%).
Em contrapartida, quando o empregado realiza a renda no momento em que ele exerce a opção não estatutária (isso aconteceria porque a ação que ele adquiriu ao exercer a opção não é “substancialmente não investida”), ele adquiriria uma base no estoque equivalente ao FMV de o estoque e quando ele vender as ações, qualquer valorização futura após a data do exercício seria tributada para ele como ganho de capital. As taxas de ganho de capital são muito favoráveis quando comparadas às alíquotas de “renda ordinária” se o ganho for tributado como ganho de capital de “longo prazo”. A alíquota máxima de 15% geralmente se aplica a pessoas que possuem renda tributável que não exceda US $ 413.200 (US $ 464.850 para o registro de casados em conjunto). Os ganhos de capital a longo prazo que excedam estes limiares são tributados a uma taxa de 20%.
Código Seção 83 (b) Eleição.
O Código Seção 83 fornece uma eleição através da qual o empregado pode alterar este resultado fiscal. A eleição só é possível se a ação que ele adquirir no exercício da opção for, como dito acima, “substancialmente não investida” (ou seja, (i) restrita e (ii) intransferível). A realização da eleição exige que o empregado pague imposto de renda ordinário no ano de exercício da opção, mesmo que a ação que ele recebe ainda seja restrita e intransferível (ou seja, as exigências (i) e (ii) sejam satisfeitas. O imposto é baseado no excesso do FMV do estoque no momento de tal exercício sobre o valor pago pela propriedade. (Note, porém, que a eleição ainda está disponível mesmo se o empregado pagar o valor total e não houver elemento de barganha envolvido. Treas. Reg. Sec. 1.83-2 (a)). Outras conseqüências fiscais são que a renda está sujeita a retenção; o empregado recebe uma base de imposto na propriedade igual ao FMV no momento da transferência; quando as restrições sobre as ações desaparecem, ele não paga nenhum imposto adicional; e quando ele depois vender as ações, qualquer valorização adicional é tratada como ganho de capital.
A vantagem da eleição da Seção 83 (b) é que ela permite que o empregado (uma vez que tenha pago o imposto de renda ordinário sobre qualquer “pechincha” recebido no momento da transferência da ação para ele quando ele exercer a opção) para tratar a ação. como um investimento de capital para fins fiscais. Como resultado, ele controla o “timing” de futuras consequências fiscais até que ele venda as ações mais tarde, e além disso, ele recebe tratamento de ganho de capital sobre essa valorização quando ele vender. Esta é uma grande vantagem, uma vez que as taxas de ganho de capital são muito mais baixas do que as taxas de rendimento ordinárias.
A desvantagem da eleição é que o funcionário deve pagar impostos antecipadamente, assumindo que o valor no exercício é maior do que o preço que ele paga pelo estoque. Além disso, se o estoque não subir de valor, mas sofrer uma recessão, o empregado pode acabar pagando mais impostos do que pagaria quando uma das restrições desaparecesse.
As partes II e III deste post do blog examinarão as regras para a escolha da Seção 83 (b), as possíveis armadilhas fiscais e o importantíssimo relatório de informações necessário.
Siga-me no Twitter: @VLJeker.
Deixe uma resposta Cancelar resposta.
Virginia La Torre Jeker J. D., BASEADO EM DUBAI.
Virginia La Torre Jeker, J. D.
VLJ US Tax Advisory, FZE.
Emirados Árabes Unidos.
Tel: +971 4 885 8202.
Celular: +971 50 551 3011.
Um olhar atualizado sobre questões tributárias dos EUA para American Expats, investidores estrangeiros no mercado dos EUA ou outras pessoas estrangeiras com conexões nos EUA.
Cinco riscos legais a considerar ao oferecer ações a funcionários estrangeiros.
Competindo por talentos internacionais de TI? Não esqueça as opções de ações. Descubra o que você precisa considerar antes de estender esse benefício para funcionários estrangeiros.
Loraine Lawson | 23 de maio de 2000, 12:00 AM PST.
Os trabalhadores dos EUA não são os únicos que exigem planos de ações. Cada vez mais, as empresas internacionais de TI estão descobrindo que os funcionários estrangeiros esperam benefícios iguais. Mas há riscos para oferecer opções de ações ou planos de compra em países estrangeiros.
Legislação tributária Regulamentação cambial / cambial Leis trabalhistas Leis de proteção de dados e segurança.
Você precisa prestar atenção quando as opções são tributadas. Alguns países taxam as opções quando são outorgadas, outras tributam quando são exercidas, e outras ainda só cobram quando as ações são vendidas, segundo Corey Rosen, diretor executivo do Centro Nacional de Propriedade dos Empregados (NCEO).
Alguns países também restringem quanto dinheiro pode deixar o país, disse Antoun.
Em alguns países, oferecer planos de ações pode acabar custando dinheiro à sua empresa, disse Antoun.
As leis de proteção de dados também podem adicionar etapas adicionais à promulgação do seu plano de opção de ações. As leis de privacidade na Europa e em alguns países não europeus proíbem a exportação de dados pessoais sobre um cidadão se o país que receberá os dados não tiver o mesmo nível de proteção de dados, disse Antoun.
Então, com todas essas considerações legais, por onde começar?
Com os valores das ações da tecnologia caindo, seus funcionários ainda os consideram atraídos? Ou eles perderam o brilho? Poste abaixo ou compartilhe seus pensamentos via e-mail.
Tópicos relacionados:
Participe da discussão.
Escolhas do editor.
Newsletters gratuitos, na sua caixa de entrada.
Notícias de tecnologia que você pode usar.
Entregamos as principais notícias de tecnologia de negócios sobre as empresas, as pessoas e os produtos revolucionando o planeta.
Melhor da semana.
Nossos editores destacam os artigos, galerias e vídeos do TechRepublic que você absolutamente não pode deixar de acompanhar as últimas notícias, inovações e dicas de TI.
Índia: opções de ações do empregado em Startups: tudo que você precisa saber.
Os planos de opções de ações para funcionários (ESOPs) estão sendo amplamente utilizados por empresas públicas e startups como um meio de compensação monetária e para fornecer incentivos para os funcionários. Embora as startups usem as opções de ações para atrair talentos por não conseguir arcar com altos salários e administrar os custos diretos, as empresas de capital aberto usam esses planos como uma ferramenta de retenção. O potencial de criação de riqueza dos ESOPs tem sido destacado por relatórios sobre como eles criaram milionários de funcionários na Infosys e empresas como a Flipkart.
Globalmente, as empresas adotam um ou mais dos seguintes tipos de planos, dependendo de seus requisitos e objetivos de negócios: (a) esquema de opções de ações para funcionários (ESOS); (b) plano de compra de ações para empregados; c) unidades de estoque restritas; (d) direitos de valorização de ações; e (e) estoques fantasmas. Na Índia, o veículo ESOP mais utilizado por empresas privadas é o ESOS. Além disso, a estruturação do ESOP pode ser feita através da criação de uma confiança baseada em considerações comerciais e tributárias.
Conformidade estatutária: É obrigatório para todas as empresas privadas e empresas públicas não cotadas que se proponham a emitir opções de ações para empregados a ter um esquema ESOP que esteja em consonância com a seção 62 (b) da Lei de Sociedades, 2013, leia com a regra 12 dos Regulamentos de Sociedades (Capital Social e Debêntures), 2014 (Regulamento ESOP). Antes do Regulamento do ESOP, não havia legislação que regulamentasse a emissão de ESOPs por empresas privadas. As empresas públicas listadas, no entanto, têm sido regidas pelos Regulamentos do Conselho de Valores Mobiliários e da Bolsa de Valores da Índia (2014).
Quem é um empregado elegível: O Regulamento ESOP permite a emissão de ESOPs para: (i) funcionários permanentes que trabalham na Índia ou fora da Índia; (ii) diretores; e (iii) empregados de subsidiárias, empresas associadas e holdings. No entanto, um diretor (direta ou indiretamente, detendo mais de 10% de ações de capital), um funcionário que é um "promotor"; e consultores são excluídos da definição de um empregado para quem as opções de ações dos empregados podem ser emitidas.
Tem havido uma grande preocupação em torno da exclusão de promotores da definição de empregados sob o Regulamento ESOP, o que levou à estruturação da compensação do promotor por meio da emissão de sweat equity, ações preferenciais conversíveis, ações com cláusulas de lock-in, etc. A comunidade de startups e o relatório do Companies Law Committee, liderado por Tapan Ray, levantaram essa questão, que deverá ser abordada nesta sessão orçamentária.
Os Regulamentos de Gerenciamento de Câmbio (Transferência ou Emissão de qualquer Segurança Estrangeira), de 2004, permitem que empregados residentes de subsidiárias estrangeiras na Índia ou empresas indianas (nas quais uma empresa estrangeira direta ou indiretamente detém participação) adquiram opções de sua companhia estrangeira, desde as opções são emitidas sob uma ESOS sem dinheiro (sem qualquer remessa da Índia) e que as ações sob o esquema são oferecidas globalmente em uma base uniforme.
Cronograma de aquisição: O Regulamento do ESOP estipula um período mínimo de aprisionamento de um ano entre a concessão de opções e o vesting. No entanto, como prática geral, a maioria das empresas adota um período de carência superior a quatro anos, no qual as opções são exercidas proporcionalmente ou de outra forma ao longo de cada ano. Normalmente, as opções adquiridas tornam-se exercíveis na ocorrência de um evento de liquidez.
Preço de exercício: As opções exercidas podem ser exercidas a um preço de exercício que geralmente é equivalente às empresas iniciantes e a um desconto no valor justo de mercado para empresas um pouco mais maduras. Geralmente, os veículos ESOP também estipulam o período de exercício, ou seja, o período durante o qual as opções adquiridas podem ser exercidas.
Restrição de transferência: Os ESOPs geralmente impõem restrições de transferência de acordo com os documentos de afretamento das empresas sobre as ações que são emitidas no exercício das opções. Em certos casos, as empresas preferem manter o controle sobre as ações adquiridas. Em tais situações, vários mecanismos ou estruturas podem ser concebidos para resolver essa preocupação.
Startups e empresas de capital aberto consideram os ESOPs como um grande incentivo para motivar funcionários importantes, reter capital intelectual, atrair novos talentos e criar riqueza para os funcionários. Por conseguinte, é importante estruturar um veículo ESOP tendo em conta as implicações comerciais e fiscais da empresa.
A comunidade de startups, bem como o Comitê de Legislação de Empresas liderado por Tapan Ray em seu relatório pressionaram por relaxamentos do Regulamento ESOP e tributação de ESOP de modo a permitir flexibilidade na estruturação de ESOPs e simplificar o processo de emissão de ESOP. Espera-se que a sessão orçamentária seja produtiva para abordar essas preocupações.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é ser registrado na Mondaq.
Clique para entrar como um usuário existente ou registre-se para poder imprimir este artigo.
Respostas Rápidas.
Muitas empresas usam planos de opções de ações para compensar, reter e atrair funcionários. Esses planos são contratos entre uma empresa e seus funcionários que dão aos funcionários o direito de comprar um número específico de ações da empresa a um preço fixo dentro de um determinado período de tempo. O preço fixo é frequentemente chamado de subvenção ou preço de exercício. Os funcionários que recebem opções de ações esperam lucrar exercendo suas opções de compra de ações ao preço de exercício quando as ações estão sendo negociadas a um preço que é superior ao preço de exercício.
Às vezes, as empresas reavaliam o preço pelo qual as opções podem ser exercidas. Isso pode acontecer, por exemplo, quando o preço das ações de uma empresa caiu abaixo do preço de exercício original. As empresas reavaliam o preço de exercício como forma de reter seus empregados.
Se surgir uma disputa sobre se um funcionário tem direito a uma opção de compra de ações, a SEC não intervirá. A lei estadual, não a lei federal, cobre tais disputas.
A menos que a oferta se qualifique para uma isenção, as empresas geralmente usam o Formulário S-8 para registrar os valores mobiliários oferecidos de acordo com o plano. No banco de dados EDGAR da SEC, você pode encontrar o formulário S-8 de uma empresa, descrevendo o plano ou como obter informações sobre o plano.
Os planos de opções de ações de funcionários não devem ser confundidos com o termo "ESOPs", ou planos de compra de ações de funcionários, que são planos de aposentadoria.
Opções de ações do empregado.
Publicado em janeiro de 2008.
Conteúdo revisado pela última vez: outubro de 2009.
ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Impressão), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML)
Esta página é fornecida apenas como um guia. Não é pretendido como um substituto para o ato e regulamentos do imposto de saúde do empregador.
1. Responsabilidade Fiscal do Empregador sobre Opções de Ações.
Esta página ajudará os empregadores a determinar quais valores estão sujeitos ao Imposto sobre a Saúde do Empregador (EHT).
EHT é pago pelos empregadores que pagam remuneração:
aos funcionários que se reportam a trabalho em um estabelecimento permanente (PE) do empregador em Ontário e / ou a funcionários que não se reportam a um emprego em uma entidade patronal do empregador, mas que são pagos por meio de um PE do empregador em Ontário .
Considera-se que um empregado reporta para o trabalho em um estabelecimento permanente de um empregador se o empregado vier ao estabelecimento permanente pessoalmente para trabalhar. Se o empregado não for pessoalmente a um estabelecimento permanente para trabalhar, considera-se que o empregado se apresenta para trabalhar num estabelecimento permanente, se puder razoavelmente ser considerado como anexado ao estabelecimento permanente. Para mais informações sobre este tópico, por favor leia o estabelecimento permanente.
Opções de ações.
As opções de ações de funcionários são concedidas sob um acordo para a emissão de valores mobiliários, segundo o qual uma empresa fornece a seus empregados (ou empregados de uma corporação sem envolvimento em ações) o direito de adquirir valores mobiliários de qualquer uma dessas empresas.
O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma empresa ou unidades de um fundo mútuo fiduciário.
Definição de remuneração.
A remuneração conforme definida no subitem 1 (1) da Lei Fiscal de Saúde do Empregador inclui todos os pagamentos, benefícios e subsídios recebidos, ou considerados recebidos por um indivíduo que, por força das seções 5, 6 ou 7 da Lei federal do Imposto de Renda ( ITA), devem ser incluídos no rendimento de um indivíduo, ou seriam necessários se o indivíduo residisse no Canadá.
Os benefícios de opção de compra de ações estão incluídos na renda em razão da seção 7 do ITA federal. Os empregadores são, portanto, obrigados a pagar o EHT sobre os benefícios das opções de ações.
Corporações sem extensão de braço.
Se uma opção de ações for emitida a um funcionário por uma empresa que não esteja negociando em condições normais de mercado (dentro do significado da seção 251 da ITA federal) com o empregador, o valor de qualquer benefício recebido como resultado da opção de ações é incluído na remuneração. pago pelo empregador para fins de EHT.
Funcionário mudou-se para o Ontario PE a partir de fora do PE de Ontário.
Um empregador é obrigado a pagar ao EHT o valor de todos os benefícios de opções de ações que surjam quando um empregado exerce opção (ões) de ações durante um período em que sua remuneração está sujeita ao EHT. Isso inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o funcionário estava relatando para o trabalho em um PE não-Ontário do empregador.
Empregado mudou-se para não-Ontario PE.
Um empregador não é obrigado a pagar ao EHT o valor dos benefícios de opções de ações que surgem quando um empregado exerce opção (ões) de ações enquanto se reporta ao trabalho em um EP do empregador fora do Ontário.
Empregado não reportando para o trabalho em um PE do empregador.
Um empregador é obrigado a pagar ao EHT o valor dos benefícios de opção de ações que surgem quando um empregado que exerce opção de ações não se reporta ao trabalho em um empregador, mas é pago de ou através de um PE do empregador em Ontário.
Ex-funcionários.
Um empregador é obrigado a pagar ao EHT o valor dos benefícios de opção de ações de um ex-empregado se a remuneração do ex-funcionário estivesse sujeita ao EHT na data em que o indivíduo deixou de ser um empregado.
2. Quando os benefícios da opção de ações se tornam tributáveis.
Regra geral.
Um empregado que exerce uma opção de compra de ações é obrigado a incluir na renda do trabalho um benefício determinado de acordo com a seção 7 da ITA federal.
Corporações privadas controladas pelo Canadá (CCPCs)
Se o empregador for um CCPC dentro do significado da subseção 248 (1) do ITA federal, o empregado é considerado como tendo recebido um benefício tributável de acordo com a seção 7 do ITA federal no momento em que o empregado dispõe das ações.
Os empregadores são obrigados a pagar o EHT no momento em que o empregado (ou ex-funcionário) descarta as ações.
Quando as opções de ações de empregados são emitidas por uma CCPC, mas são exercidas pelo funcionário depois que a empresa deixou de ser uma CCPC, o valor do benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado dispuser os títulos.
Empresas privadas não controladas pelo Canadá (não-CCPC s)
Qualquer benefício tributável resultante de um empregado que exerça opções de ações sobre valores mobiliários que não sejam de uma CCPC, incluindo valores mobiliários de capital aberto ou valores mobiliários de uma empresa controlada por estrangeiros, deve ser incluído na receita de emprego no momento em que as opções forem exercidas. O EHT é pago no ano em que o empregado exerce as opções de ações.
O diferimento da tributação federal não se aplica ao EHT.
Somente para fins de imposto de renda federal, um empregado pode adiar a tributação de parte ou da totalidade do benefício decorrente do exercício de opções de compra de ações para adquirir títulos públicos listados até o momento em que o empregado dispor dos títulos.
O diferimento federal da tributação sobre os benefícios de opção de compra de ações não é aplicável para fins de EHT. Os empregadores são obrigados a pagar o EHT sobre os benefícios das opções de ações no ano em que o empregado exerce as opções de ações.
3. Empregadores Compradores Pesquisa Científica e Desenvolvimento Experimental.
Por tempo limitado, os empregadores que realizam diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental e atendem aos critérios de elegibilidade estão isentos do pagamento de EHT sobre os benefícios de opção de compra de ações recebidos por seus funcionários.
Para CCPCs, a isenção está disponível para opções de compra de ações concedidas antes de 18 de maio de 2004, desde que as ações sejam alienadas ou trocadas pelo funcionário após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009.
Para os não-CCPC, a isenção está disponível para opções de compra de ações concedidas antes de 18 de maio de 2004, desde que as opções sejam exercidas após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009.
Todos os benefícios de opções de ações decorrentes de opções de ações de funcionários concedidas após 17 de maio de 2004 estão sujeitos à EHT.
Critério de eleição.
Para ser elegível para esta isenção por um ano, o empregador deve atender a todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano fiscal do empregador que precede o ano fiscal que termina no ano:
o empregador deve exercer suas atividades por meio de um PE em Ontário no ano fiscal anterior (ver em Start-ups para a exceção) o empregador deve realizar pesquisa científica e desenvolvimento experimental diretamente (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal ) em um PE em Ontário no ano fiscal anterior as despesas elegíveis do empregador para o ano fiscal anterior não devem ser inferiores a US $ 25 milhões ou 10 por cento das despesas totais do empregador (conforme definido abaixo) para aquele ano fiscal, o que for menor As despesas elegíveis especificadas pelo empregador para o ano fiscal anterior não devem ser inferiores a US $ 25 milhões ou 10% da receita total ajustada do empregador (conforme definido abaixo) para aquele ano de tributação, o que for menor.
Por exemplo, se o empregador atender a todos os critérios de elegibilidade acima em seu ano fiscal encerrado em 30 de junho de 2001, ele poderá reivindicar a isenção do EHT para o ano de 2002.
As empresas em fase de arranque que não tenham um ano fiscal anterior podem aplicar testes de qualificação ao primeiro ano fiscal. A pesquisa científica e o desenvolvimento experimental realizados em seu primeiro ano de tributação determinarão sua elegibilidade para o primeiro e segundo anos em que o EHT é pagável.
Amalgamações
No primeiro ano fiscal terminado após uma fusão, o empregador pode aplicar os testes de qualificação ao ano fiscal de cada uma das corporações predecessoras que terminaram imediatamente antes da fusão.
Despesas elegíveis.
Despesas elegíveis são aquelas incorridas pelo empregador em empreender diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental que se qualificam para a pesquisa & amp; desenvolvimento (R & amp; D) super subsídio nos termos da Lei do Imposto sobre as Sociedades (Ontário).
Os pagamentos de contratos recebidos pelo empregador para a realização de pesquisa e desenvolvimento para outra entidade são incluídos como despesas elegíveis. Os pagamentos de contrato feitos pelo empregador a outra entidade para P & D realizada pela outra entidade não são incluídos como despesas elegíveis do empregador.
Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para um ano fiscal são calculadas como (A + B e menos; C), onde:
é o total das despesas incorridas no ano fiscal em um PE em Ontário, cada uma das quais seria uma despesa qualificada sob a subseção 12 (1) da Lei de Imposto Corporativo (Ontário) e é um valor descrito no subparágrafo 37 (1). ) (a) (i) ou 37 (1) (b) (i) da ITA federal ou um valor de procuração prescrito (conforme referido no parágrafo (b) da definição de 'despesas qualificadas' na subsecção 127 (9) do ITA federal) para o ano fiscal é a redução em 'A', conforme exigido nos sub-parágrafos 127 (18) a (20) do ITA federal em relação a um pagamento de contrato, e é o valor pago ou a pagar pelo empregador em o ano de tributação incluído em 'A' e que seria um pagamento de contrato, conforme definido no sub-parágrafo 127 (9) do ITA federal, feito ao destinatário do montante.
Despesas elegíveis especificadas.
As despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação incluem:
as despesas elegíveis do empregador para o ano fiscal, a parte do empregador de despesas elegíveis de uma parceria na qual é membro durante um período fiscal da parceria que termina no ano fiscal, e despesas elegíveis de cada corporação associada que tenha um PE no Canadá por qualquer ano de tributação que termine no ano fiscal do empregador, incluindo a parcela da corporação associada de despesas elegíveis de uma parceria da qual seja membro.
Despesas totais.
As despesas totais do empregador são determinadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), excluindo itens extraordinários. Os métodos de consolidação e equivalência patrimonial não devem ser usados.
Rendimento total.
A receita total de um empregador é a receita bruta determinada de acordo com GAAP (não usando os métodos de consolidação e equivalência patrimonial), menos qualquer receita bruta de transações com corporações associadas com PE no Canadá ou parcerias nas quais o empregador ou a corporação associada é um membro.
Receita total ajustada.
A receita total ajustada do empregador para um ano fiscal é o total dos seguintes valores:
receita total do empregador para o ano fiscal a participação do empregador na receita total de uma parceria da qual é membro durante o período fiscal da parceria que termina com a receita total do exercício fiscal de cada corporação associada que possui um PE no Canadá para qualquer ano fiscal que termine no ano fiscal do empregador, incluindo o da corporação associada.
Anos de tributação curtos ou múltiplos.
Os gastos elegíveis, as despesas totais e a receita total são extrapolados para valores anuais, nos quais há anos de tributação curtos ou múltiplos em um ano civil.
Parcerias
Se um parceiro for um membro especificado de uma parceria (dentro do significado da subseção 248 (1) do ITA federal), a parcela de despesas elegíveis, despesas totais e receita total da parceria atribuível ao parceiro será considerada nula.
4. Resumo do EHT sobre opções de ações.
Opções de ações concedidas.
depois de 17 de maio de 2004.
5. Mais informações.
Entre em contato com o Ministério das Finanças de Ontário em:
1-866-ONT-TAXS (1-866-668-8297) 1-800-263-7776 para teletypewriter (TTY)
Interpretações escritas.
Para obter uma interpretação escrita sobre uma situação específica não abordada, por favor, envie sua solicitação por escrito para:
Alerta de compensação executiva: Atualização de 2009 sobre opções de ações na Índia.
1. Atualização de 2009 sobre a concessão de opções de ações na Índia.
Esta é uma visão geral de algumas das questões legais e estratégicas relacionadas a uma empresa controladora concedendo opções de ações aos funcionários de sua subsidiária na Índia, incluindo a consideração de controles de câmbio, leis de valores mobiliários e encargos tributários. De particular importância é uma mudança de agosto de 2009 na legislação tributária da Índia que facilita significativamente os encargos administrativos e financeiros sobre o uso de opções de ações como remuneração na Índia e é retroativa a 1º de abril de 2009. Essa alteração na legislação tributária significa funcionários na Índia cujas opções são exercíveis. somente enquanto as ações do emissor são negociadas publicamente podem agora exercer suas opções de ações tão livremente quanto suas contrapartes americanas (sujeitas a uma obrigação de retenção de imposto comparável).
2. Estratégia.
Antes de implementar um esquema de compensação, uma empresa deve avaliar sua provável eficácia no incentivo e retenção de funcionários. As opções, na medida em que inspiram lealdade e compromisso e proporcionam aos empregados um senso de propriedade, são uma importante ferramenta de compensação. Funcionários indianos nos setores de tecnologia da informação e biotecnologia geralmente estão familiarizados com este tipo de remuneração e, pelo menos, funcionários de nível mais alto vêem as opções favoravelmente. Funcionários de nível inferior podem preferir dinheiro.
3. Consequências Fiscais.
Nova lei: Benefício fiscal sobre o empregador substituído pelo imposto sobre a renda do empregado.
Retroativo a 1 de abril de 2009, o exercício de uma opção de compra de ações por um empregado na Índia resulta no fato de o empregado reconhecer o termo tributável & quot; obrigatório & quot; renda igual à diferença ("spread") entre o preço pago pelas ações e o valor justo de mercado dessas ações na data do exercício. Esse valor justo de mercado na data do exercício será então considerado como o custo de aquisição para computar ganhos de capital na venda das ações pelo empregado. Por conseguinte, o novo tratamento fiscal é essencialmente idêntico ao tratamento fiscal nos E. U.A. do exercício de um "não qualificado". (ou "não-estatutária") stock option. Os empregadores com opções de ações compensatórias concedidas antes de 1º de abril de 2009 ficarão aliviados ao saber que tais opções de ações também estão sujeitas a este tratamento tributário, em vez de continuar exigindo que o empregador pague um imposto sobre benefícios indiretos ("FBT") de 33,99 % sobre a diferença entre o preço pago pelas ações e o valor justo de mercado dessas ações na data da aquisição.
Conforme mencionado acima, a partir de 1º de abril de 2009, o exercício de uma opção de compra de ações por um empregado (ou ex-funcionário) na Índia resulta na classificação da diferença entre o preço pago pelas ações e o valor justo de mercado dessas ações. data do exerc�io como? perquisite? renda. & quot; Perfeito & quot; a renda é tributável ao empregado, mas o empregador é obrigado a reter imposto em exercício à alíquota de imposto de renda aplicável aos contribuintes individuais (atualmente 30,9% na faixa de renda mais alta) e remeter o imposto retido às autoridades fiscais no prazo máximo de 7 dias a partir da data de pagamento do salário pelo mês em que o exercício ocorreu. Anteriormente, a determinação do & quot; valor de mercado justo & quot; foi exigido que fosse feito por um banqueiro mercante Categoria I licenciado na Índia. Neste momento, não se sabe se isso ainda se aplica. Espera-se que empresas baseadas fora da Índia possam usar o (s) método (s) de determinação que geralmente empregam para todos os outros exercícios de opções de ações compensatórias.
Remessa prévia do FBT em exercícios de opções que ocorrem após 31 de março de 2009.
Anteriormente, os empregadores precisavam estimar e remeter os pagamentos do FBT antes dos exercícios de opção reais. Empregadores que remeteram os pagamentos estimados de FBT para exercícios que ocorreram após 31 de março de 2009 precisarão obter um reembolso ou crédito mediante solicitação à autoridade fiscal. No entanto, ainda não existe um processo formal para processar esses pedidos de reembolso / crédito.
Muitos empregadores exigem que seus funcionários os reembolsem no momento do exercício pelo valor de FBT que o empregador é obrigado a remeter. Com respeito a tais quantias cobradas devido a um exercício que ocorreu após 31 de março de 2009, os empregadores desejarão reembolsar os funcionários por qualquer quantia em excesso coletada depois de determinar como o montante excedente remetido ao governo será aplicado (por exemplo, usado para satisfazer o imposto de renda retido na fonte ou reembolsado ao empregador, ou aplicado a outro imposto devido pelo empregador).
Arranjos prévios de opções de ações favorecidas por impostos continuam irrelevantes.
Antes de 1º de abril de 2007, o regime fiscal indiano oferecia tratamento fiscal favorável para opções de ações que atendiam a certas condições. A lei atual não restitui tal tratamento ao exercício de tais opções de ações. O exercício de tal opção acionária resulta no reconhecimento de renda pereditária como em qualquer outra opção de ações.
Existem alguns problemas práticos para implementar os novos regulamentos. Em muitos casos, é provável que o salário mensal do empregado seja menor que o imposto retido na fonte sobre o exercício das opções. A solução pragmática para tal cenário seria o funcionário fazer uma venda no mesmo dia, juntamente com o exercício das opções. A corretora norte-americana que efetua a venda deve, então, ser obrigada a remeter apenas o produto líquido da venda para o empregado após a dedução do montante do imposto exigido, a ser retido pelo empregador e do preço de exercício.
4. Considerações sobre a Lei de Valores Mobiliários.
As leis de valores mobiliários da Índia não impõem quaisquer restrições à concessão de opções de ações a funcionários na Índia por parte de uma empresa dos EUA. As empresas podem oferecer opções de ações para funcionários de uma subsidiária na Índia, direta ou indiretamente. As leis de valores mobiliários dos EUA não serão uma questão, desde que as opções sejam concedidas segundo um plano que esteja em conformidade com a Norma 701 da Comissão de Valores Mobiliários dos Estados Unidos (SEC) e a lei estadual aplicável ou tenha sido registrado na SEC. em uma declaração de registro do formulário S-8.
5. Considerações sobre o controle de moeda.
Os controles de câmbio da Índia aplicáveis aos exercícios de opção pelos funcionários foram liberalizados. Atualmente, não há limite no valor que os funcionários ou diretores podem enviar para esse fim, desde que a empresa dos EUA seja proprietária de pelo menos 51% da subsidiária na Índia e qualquer produto de uma venda das ações seja repatriada para uma conta na Índia. . A compra de ações da empresa norte-americana por pessoas que não sejam funcionários ou diretores da subsidiária da Índia, sob um plano de incentivo a ações ou de outra forma, permanece sujeita a limites monetários (atualmente US $ 200.000 por ano por residente indiano) sob os regulamentos de controle cambial da Índia.
Com a publicação em 5 de abril de 2006 do RBI / 2005-06 / 253, o Banco da Reserva da Índia ("RBI") permite que negociadores de câmbio autorizados processem as remessas ao exterior para adquirir ações nos planos de opção de compra de ações, desde que o revendedor verifique : (i) o emissor estrangeiro possui pelo menos 51% da subsidiária da Índia que emprega os funcionários que exercem as opções de ações; (ii) as ações estão sendo oferecidas pelo emissor estrangeiro globalmente de maneira uniforme (o que entendemos que significa que o programa de opção de compra de ações na Índia não deve ter termos diferentes dos termos geralmente aplicáveis aos funcionários em outras partes do mundo) e (iii) a subsidiária da Índia arquiva um retorno anual com a RBI divulgando as remessas e os beneficiários que são submetidos ao RBI por meio de um "Distribuidor Autorizado" banco). Os requisitos para a uniformidade global e para apresentação de retornos anuais aplicam-se a todos os empregadores na Índia.
O RBI também concedeu permissão geral a empresas estrangeiras para recomprar ações emitidas para seus funcionários na Índia sob um plano de opção de compra de ações. Anteriormente, tal recompra exigia aprovação prévia do RBI. Agora tal aprovação é desnecessária se os seguintes requisitos forem atendidos: (i) a emissão das ações estava de acordo com as isenções acima, (ii) os termos da recompra foram especificados no contrato de opção inicial (e não foram alterados desde então) ; e (iii) a subsidiária da Índia está apresentando seus retornos anuais com o RBI fornecendo detalhes de remessas / beneficiários / etc.
A autorização geral para recompra de ações parece ser uma adição à permissão geral existente para os oponentes venderem suas ações após o exercício. Uma venda voluntária pelo funcionário (ao contrário de uma recompra involuntária imposta pelo empregador em conformidade com os requisitos acima) está sujeita à condição de que os produtos da venda sejam imediatamente remetidos para uma conta com um "Distribuidor Autorizado". banco na Índia (em qualquer caso, o mais tardar 90 dias a contar da data dessa venda).
6. Questões de emprego.
Como no Reino Unido, os funcionários na Índia geralmente têm um contrato de trabalho por escrito. Se o contrato de trabalho declarar expressamente que a concessão de remuneração de capital é inteiramente a critério do empregador, ou não faz menção de compensação de capital ser parte do salário do empregado, então é improvável que um funcionário possa reivindicar qualquer direito especial ou contínuo a patrimônio adicional compensação, embora não haja nenhum dano em declarar expressamente isso no contrato de opção de compra de ações.
7. Privacidade de Dados.
A privacidade de dados é uma preocupação mundial agora, não menos na Índia do que nos EUA, por isso é aconselhável obter o consentimento do funcionário para compartilhar informações pessoais com pessoas fora da Índia como parte da administração do programa de opções de ações. A estreita história legal da Índia com o Reino Unido sugere que ela poderá eventualmente seguir as práticas de privacidade da União Europeia em um grau ainda maior.
8. Conclusão.
No geral, a Índia apresenta um clima bem-vindo para o investimento e sua economia continua a crescer, embora em um ritmo um pouco mais lento devido à desaceleração econômica global. Com a recente mudança nas leis tributárias da Índia, existe uma maior flexibilidade na estruturação de pacotes de remuneração e uma maior capacidade de alinhar os interesses dos empregados com os dos acionistas de seus empregadores.
Com relação às práticas de compensação de capital, todos os empregadores devem consultar um contador ou advogado credenciado na Índia para avaliar a melhor abordagem sob suas circunstâncias no momento.
Para obter mais informações sobre isso ou assuntos relacionados, você pode entrar em contato com qualquer advogado do Grupo de Benefícios de Remuneração e Empregados:
ou em relação ao aspecto fiscal indiano, S. R. Gopalan of Dawn Consulting em Bangalore, Índia, srg @ dawnconsulting.
© 2009 Fenwick & amp; West LLP. Todos os direitos reservados.
Este alerta é pretendido pela Fenwick & amp; West LLP para resumir os desenvolvimentos recentes na lei. Não se destina, e não deve ser considerado, como aconselhamento jurídico. Os leitores que tiverem perguntas específicas sobre esses assuntos devem procurar aconselhamento de um advogado.
Comments
Post a Comment