Opções de ações oecd

Tributação de Opções de Ações de Empregados.
Opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de maneira diferente.
Existem dois tipos de opções de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um deles é taxado de forma bem diferente. Ambos estão cobertos abaixo.
Tributação de opções de ações não qualificadas.
Quando você exerce opções de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado da ação e o preço de concessão (chamado de spread) é contabilizada como receita de ganho ordinário, mesmo que você exerça suas opções e continue a manter a ação.
A renda obtida está sujeita a impostos sobre a folha de pagamento (Previdência Social e Medicare), bem como impostos sobre a renda, de acordo com a alíquota aplicável.
Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:
OASDI ou Previdência Social - que é de 6,2% sobre os ganhos até a base de benefícios da Previdência Social que é de $ 118.500 em 2015 HI ou Medicare - que é de 1,45% sobre todos os rendimentos auferidos mesmo que excedam a base de benefícios.
Se o seu rendimento ganho para o ano já exceder a base de benefícios do que os seus impostos sobre os salários em relação ao ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas, serão apenas 1,45% atribuíveis ao Medicare.
Se o seu rendimento acumulado no ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% sobre os ganhos até que sua renda recebida atinja a base de benefícios de 1,45%. ganhos sobre a base de benefícios.
Você não deve exercer as opções de ações para funcionários estritamente com base em decisões fiscais.
No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que não possui outras receitas, pagará mais impostos sobre salários do que os que pagaria se os exercesse em um ano em que tenha outras fontes de renda já excedem a base de benefícios.
Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todas as receitas do spread estão sujeitas ao imposto de renda comum.
Se você mantiver o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread forem alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque cair). No Guia Fiscal para investidores da Fairmark, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.
Tributação de opções de ações de incentivo.
Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, está, obviamente, sujeito a imposto e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).
Quando você exerce uma opção de ações de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:
Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações dentro do mesmo ano civil. Nesse caso, você paga imposto sobre a diferença entre o preço de mercado na venda e o preço de concessão na sua taxa de imposto de renda comum.
Regras fiscais podem ser complexas. Um bom profissional de impostos e / ou planejador financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar quanto você terá após o pagamento de todos os impostos e fornecer orientações sobre como acelerar o exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .
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Preços das ações.
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Como as opções de ações são taxadas & amp; Relatado.
As opções de ações são um benefício do funcionário que permite que um funcionário compre as ações do empregador com um desconto no preço de mercado da ação. As opções não transmitem uma participação acionária, mas exercê-las para adquirir as ações. Existem diferentes tipos de opções, cada uma com seus próprios resultados fiscais.
Dois tipos de opções de ações.
As opções de ações se enquadram em duas categorias:
Opções de compra de ações estatutárias, que são concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (ISO).
Opções de ações não estatutárias, ou não qualificadas, que são concedidas sem qualquer tipo de plano.
Regras fiscais para opções de ações estatutárias.
A concessão de uma ISO ou outra opção de ações estatutária não produz nenhuma renda imediata sujeita a impostos de renda regulares. Da mesma forma, o exercício da opção de obter a ação não produz nenhum rendimento imediato, desde que você mantenha a ação no ano em que a adquiriu. A renda resulta quando você vender mais tarde a ação adquirida exercitando a opção.
No entanto, o exercício de uma ISO produz um ajuste para fins do imposto mínimo alternativo, ou AMT (um sistema de imposto sombra projetado para garantir que aqueles que reduzem seus impostos regulares através de deduções e outros benefícios fiscais paguem pelo menos alguns impostos). O ajuste é a diferença entre o valor justo de mercado da ação adquirida através do exercício da ISO sobre o valor pago pela ação, mais o valor pago pela ISO, se houver. No entanto, o ajuste é necessário somente se os seus direitos sobre o estoque forem transferíveis e não estiverem sujeitos a um risco substancial de perda no ano em que o OIS for exercido. E o valor justo de mercado da ação para fins do ajuste é determinado sem considerar qualquer restrição de descontinuidade quando os direitos da ação se tornarem transferíveis ou quando os direitos não estiverem mais sujeitos a um risco substancial de confisco.
Se você vender a ação no mesmo ano em que exerceu a ISO, nenhum ajuste AMT será necessário. Isso ocorre porque o tratamento fiscal se torna o mesmo para propósitos regulares de impostos e AMT.
Se você tiver que fazer um ajuste de AMT, aumente a base no estoque pelo ajuste de AMT. Isso garante que, quando a ação for vendida no futuro, o ganho tributável para fins de AMT seja limitado (ou seja, você não pagará imposto duas vezes sobre o mesmo valor).
Como o relatório funciona.
Quando você exerce um ISO, seu empregador emite o Formulário 3921, Exercício de um Plano de Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 423 (c), que fornece as informações necessárias para fins de relatório de impostos. Veja um exemplo de como usar as informações do formulário 3921 para relatar o exercício de uma ISO:
Exemplo: Este ano você exerceu um ISO para adquirir 100 ações, cujos direitos se tornaram imediatamente transferíveis e não estão sujeitos a um risco substancial de perda. Você pagou US $ 10 por ação (o preço de exercício), que é relatado na caixa 3 do Formulário 3921. Na data de exercício, o valor justo de mercado da ação era de US $ 25 por ação, o que é relatado na caixa 4 do formulário. O número de ações adquiridas é listado na caixa 5. O ajuste AMT é de $ 1.500 ($ 2.500 [caixa 4 vezes caixa 5] menos $ 1.000 [caixa 3 vezes caixa 5]).
Quando você vende a ação adquirida através do exercício de um plano de compra de ações da ISO ou de um empregado, você relata ganho ou perda na venda. Quando a ação foi adquirida com desconto de acordo com um plano de opção de compra de ações, você receberá o Formulário 3922, Transferência de Ações Adquirida por meio de um Plano de Compra de Ações de Empregados, de seu empregador ou do agente de transferência da corporação. As informações deste formulário ajudam a determinar o valor do ganho ou perda, e se é renda ordinária ou capital.
Regras fiscais para opções de ações não estatutárias.
Para este tipo de opção, existem três eventos, cada um com seus próprios resultados fiscais: a outorga da opção, o exercício da opção e a venda de ações adquiridas através do exercício da opção. O recebimento dessas opções é imediatamente tributável somente se seu valor justo de mercado puder ser prontamente determinado (por exemplo, a opção é ativamente negociada em uma bolsa). Na maioria dos casos, no entanto, não há valor prontamente determinável, portanto a concessão das opções não resulta em nenhum imposto.
Quando você exerce a opção, você inclui na receita o valor justo de mercado da ação no momento em que a compra (exerça a opção), menos qualquer valor que você pague pela ação. Este é o salário ordinário reportado no Formulário W-2; aumenta sua base tributária no estoque.
Posteriormente, quando você vender as ações adquiridas através do exercício das opções, você relatará ganhos ou perdas de capital pela diferença entre sua base de cálculo e o que você recebe na venda.
The Bottom Line.
As opções de ações podem ser um benefício valioso para os funcionários. No entanto, as regras fiscais são complexas. Se você receber opções de ações, fale com seu consultor fiscal para determinar como essas regras fiscais afetam você.

Opções de segurança.
Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para funcionários, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de crédito, o empregado pode receber um benefício tributável.
Condições a serem cumpridas para obter a dedução quando a segurança é doada. Deduções de benefícios de opção.
Descubra quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda das opções. (Prêmios EI não se aplicam a opções).
Formulários e publicações.
Declaração de privacidade.
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Você tem o direito de registrar uma reclamação com o Privacy Commissioner of Canada a respeito do tratamento que a instituição faz de suas informações pessoais em: Como registrar uma reclamação.
Ao fazer uma solicitação, por favor, consulte o nome desta pesquisa: Relate um problema ou erro nesta página.
Obrigado pela ajuda!
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Atividades e iniciativas do governo do Canadá.
Política de Juventude para o Canadá.
Ajude a desenvolver a primeira política de jovens do Canadá. Moldar o futuro dos jovens no Canadá!
Juventude pode fazer isso!
Chamando todos os jovens empresários canadenses. Juventude pode fazer isso! Candidate-se antes de 12 de março de 2018. #YCDI.
Você pode ser você.
#CheoseScience para #StartYourStory, #DreamBig e #StayCurious.

Estados Unidos: Questões Tributárias Relativas a Empregados Internacionalmente Móveis na Europa.
Conexões na empresa.
Para empresas que empregam funcionários com mobilidade internacional ("IMEs"), ou que estão considerando fazê-lo, e que fornecem (ou que podem fornecer) remuneração de incentivo de capital (por exemplo, opções de ações e unidades de estoque restritas ("RSUs")) a seus IMEs Há muitas questões tributárias que precisam ser consideradas para garantir que o empregador relevante cumpra suas obrigações fiscais. Mesmo dentro da União Europeia, as questões diferem de jurisdição para jurisdição, o que torna isso um fardo especial para os empregadores. Este comentário fornece um esboço das considerações tributárias que se aplicam em quatro jurisdições principais da UE (Reino Unido, França, Itália e Alemanha) a respeito de opções de ações ou doações de RSU para IMEs, como uma ilustração das questões que empregadores e funcionários devem ter. atacar.
REINO UNIDO.
É importante determinar o tratamento fiscal apropriado, porque a falha em contabilizar adequadamente as obrigações fiscais e previdenciárias pode resultar em responsabilidade do empregador por seus funcionários. passivos tributários, bem como incorrer em penalidades e juros significativos. No Reino Unido, é o empregador, na maioria das circunstâncias, quem é o principal responsável pela contabilização do imposto de um empregado. Observou-se que a HM Revenue & Customs ("HMRC", autoridade fiscal do Reino Unido) tornou-se cada vez mais consciente da falta de conformidade nesta área.
O tratamento fiscal no Reino Unido de incentivos de capital fornecidos a IMEs dependerá de vários fatores diferentes, como a data da concessão, a natureza das concessões de capital concedidas, a residência e domicílio do empregado e os fatores relativos ao funcionário. s movimento e emprego.
Empregados que chegam ao Reino Unido.
Geralmente, as opções de ações concedidas a funcionários fora do Reino Unido estarão isentas do imposto do Reino Unido quando os prêmios de ações forem exercidos após a chegada ao Reino Unido, desde que o funcionário não esteja ciente de sua mudança para o Reino Unido no momento da concessão. não foi concedida subvenção para os direitos do Reino Unido. Se o funcionário estiver ciente de sua mudança para o Reino Unido, ou receber as recompensas de patrimônio durante uma designação temporária fora do Reino Unido, então, amplamente, o imposto do Reino Unido será pago sobre o ganho proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido durante o período. desde a outorga até a outorga da opção.
No que diz respeito ao tratamento fiscal de RSUs e outras concessões de ações condicionais, a prática atual da HMRC é que o tratamento tributário dependerá de o prêmio de equivalência patrimonial constituir uma opção para fins de tributação no Reino Unido. Quando os prémios de capital concedidos são tratados como opções, qualquer ganho deve ser tributado numa base proporcional. Quando as concessões de patrimônio concedidas não constituírem opções, qualquer ganho provavelmente será tributado na mesma base de um bônus em dinheiro, caso em que todo o ganho poderá estar sujeito a imposto do Reino Unido, sujeito à disponibilidade de qualquer alívio.
Empregados deixando o Reino Unido.
Se o empregado residir no Reino Unido no momento da adjudicação, mas deixar o Reino Unido antes do exercício ou do exercício, o imposto sobre o rendimento do Reino Unido será devido no exercício ou aquisição, independentemente de o empregado permanecer residente no Reino Unido. No entanto, o ganho sujeito ao imposto do Reino Unido pode ser reduzido de acordo com as regras de remessa (que podem ser aplicadas a indivíduos que não são domiciliados no Reino Unido para fins fiscais) ou sob um tratado de dupla tributação aplicável. (A base de remessa significa que, em geral, somente a renda remetida ao Reino Unido está sujeita à tributação do Reino Unido.)
Tal como acontece com os trabalhadores que chegam ao Reino Unido, o tratamento fiscal dos prémios de capital concedidos a indivíduos que não sejam residentes no Reino Unido (mas a trabalhar no Reino Unido no momento da concessão) dependerá do facto de os prémios constituírem opções para efeitos fiscais no Reino Unido. bem como o tempo de exercício ou vesting.
As opções exercidas até ao final do ano fiscal de partida do RU do Reino Unido estão geralmente sujeitas a imposto sobre o ganho que é proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido, enquanto as opções exercidas após o final do ano fiscal de partida do Reino Unido serão geralmente ser isento do imposto do Reino Unido. É claro que, na prática, pode ser difícil para o empregador do Reino Unido garantir o cumprimento de suas obrigações em relação a um funcionário que não esteja mais no Reino Unido.
Onde as concessões de patrimônio concedidas não constituem uma opção, qualquer ganho pode ser tributado como um bônus em dinheiro e, potencialmente, o ganho total estará sujeito a imposto, sujeito à disponibilidade de qualquer alívio.
É importante observar que são aplicadas regras adicionais para determinar o tratamento tributário para as concessões feitas antes de 6 de abril de 2008, quando as regras tributárias de residência foram alteradas.
Empregados Domiciliados Não-Reino Unido.
Os empregados residentes mas não domiciliados no Reino Unido podem estar sujeitos a tributação sobre a base de remessa. Esses indivíduos podem ter direito a uma isenção do imposto de renda do Reino Unido, em que parte do ganho no exercício ou na aquisição do prêmio é atribuível a serviços de emprego realizados fora do Reino Unido. O montante tributável no Reino Unido é determinado de acordo com uma fórmula legal e está sujeito a várias condições que, em geral, isentam uma parte do rendimento ou ganho relacionado com o tempo gasto fora do Reino Unido. De acordo com a base de remessa de impostos, esta isenção será perdida se o rendimento da recompensa for trazido de volta para o Reino Unido, o que inclui o uso da renda para pagar as dívidas do Reino Unido. O HMRC também considera que as ações de uma empresa do Reino Unido devem ser remetidas quando a renda surge dessas ações com base no fato de que elas são ativos do Reino Unido e, portanto, são "usadas no Reino Unido por e em benefício do empregado".
Sujeito ao país de residência do empregado e à existência de quaisquer tratados de dupla tributação entre o país de residência do empregado e o Reino Unido, o alívio pode estar disponível ao abrigo de um tratado de imposto duplo ou de acordo com a legislação do Reino Unido.
Sob as regras domésticas francesas, os ganhos derivados do exercício de opções de ações ou concessão de RSUs são tratados como renda de emprego. Por conseguinte, estão abrangidos pelo âmbito de aplicação territorial da tributação dos rendimentos francesa se o beneficiário for um residente fiscal francês ou se o beneficiário não residente exercer as correspondentes obrigações profissionais em França.
A Administração Tributária Francesa ("FTA") segue os princípios da OCDE na determinação da fonte territorial de tais ganhos em situações em que o beneficiário transfere sua residência fiscal entre diferentes países. Os ganhos enquadram-se no âmbito da tributação francesa do rendimento, na medida em que as obrigações profissionais do beneficiário foram exercidas em França durante o período que é recompensado pela concessão de opções de ações ou RSU ("Período de Referência").
Período de Referência.
Opções de ações. Para determinar a parte do ganho abrangida pelo imposto de renda francês, os empregadores do IME devem determinar, caso a caso, (i) se a concessão constitui uma recompensa para os beneficiários. desempenho antes ou depois da data de concessão em cada caso, e (ii) o período relevante de emprego que é tão recompensado.
O FTA considera que as concessões de opções de ações geralmente visam recompensar o desempenho futuro. O Período de Referência é, portanto, o período entre a data de outorga das opções de compra de ações e a data em que elas são exercidas (ou seja, a data em que o direito de exercer as opções fica certo, porque todas as condições são atendidas). Por exemplo, quando as opções puderem ser exercidas somente após quatro anos desde que o beneficiário ainda seja um empregado nessa data, o Período de Referência será o período de quatro anos entre as datas de concessão e de aquisição.
Se a análise caso a caso determinar que as outorgas de opção de ações são uma recompensa por um emprego anterior, o FTA considera que o Período de Referência começa e termina na data da concessão e que o ganho é, portanto, de origem francesa para todo o montante. o empregado está desempenhando suas funções na França naquela época, independentemente do fato de ele / ela ter trabalhado no exterior no passado.
RSUs. Para RSUs, dois períodos devem ser distinguidos:
1. O período de carência ("aquisição de item d & # 39;"): o empregado se torna proprietário de ações livres após um período de carência de dois anos; e.
2. Período de holding ("prazo de conservação"): o empregado pode dispor integralmente de suas ações livres após um período subsequente de dois anos após o período de carência de dois anos.
Para ser RSUs qualificados, o funcionário deve satisfazer os requisitos para ambos os períodos.
O Período de referência para RSUs é o período entre a data de concessão das RSUs e a data em que o direito do funcionário de receber as ações gratuitas, por fim, os coletes.
Nas situações padrão, em que as ações são emitidas e atribuídas após dois anos, desde que o beneficiário ainda seja um empregado, o Período de Referência é, portanto, o período de dois anos entre a data da concessão e a efetiva emissão e atribuição das ações. O período subsequente de obrigatoriedade de dois anos geralmente não é incluído no Período de Referência.
Em contrapartida, se a emissão e a atribuição reais de ações não estiverem sujeitas a nenhuma outra condição além do vencimento do período estatutário de dois anos a partir da data de concessão das RSUs, o Período de Referência é considerado como início e fim na data da concessão. concessão, e o ganho é considerado de origem francesa se o empregado exercer suas funções na França naquela data, não obstante o fato de que as ações serão efetivamente emitidas apenas dois anos depois (e devem ser mantidas por um período adicional de dois anos). ).
Como o tratamento tributário francês para o ganho de aquisição é o mesmo para RSUs qualificadas e não qualificadas, o principal benefício das RSUs qualificadas é que nenhuma contribuição para a previdência social é devida pelo empregador e pelo empregado. Se as ações forem vendidas antes do vencimento do período de carência de dois anos, o ganho de aquisição será de contribuição de empregador e previdência do empregado, mas se o funcionário satisfizer o requisito de período de aquisição, o ganho de aquisição arcará com encargos de seguridade social a uma taxa reduzida.
Imposto retido na fonte sobre ganhos de origem francesa derivados por contribuintes não residentes.
Ganhos de fonte francesa obtidos por contribuintes não-residentes, decorrentes de qualquer tipo de planos de participação de empregados, estão sujeitos a retenção na fonte segundo o Código Tributário francês.
Se o empregado desempenhou suas funções na França e no exterior durante esse período, o ganho é considerado de origem francesa em proporção ao número de dias em que a atividade foi realizada na França durante o Período de Referência.
A alíquota do imposto retido na fonte e os eventos fiscais espelham os do imposto de renda sobre o ganho relevante, dependendo da magnitude do ganho, do período de permanência e da natureza das opções e RSUs (qualificadas ou não).
Imposto sobre a saída para ganhos de capital em ações retidas por pessoas físicas ao mover seu domicílio fiscal fora da França.
Indivíduos que transferem seu domicílio fiscal fora da França estão sujeitos a impostos ("Imposto de Saída") sobre ganhos de capital não realizados sobre certas participações e valores mobiliários. Embora o Imposto de Saída se aplique a todos os indivíduos que transferem seu domicílio fiscal para fora da França, indivíduos que se mudam por motivos profissionais fora da UE para um país que tenha concluído um tratado com a França que prevê cooperação em administração tributária devem se beneficiar de uma estada de pagamento do Imposto de Saída.
O ALC considera que os ganhos (não realizados) decorrentes do exercício de opções de ações ou da concessão de RSUs estão fora do escopo do Imposto de Saída. No entanto, ganhos não realizados em ações mantidas após o exercício de opções de ações ou o vesting de RSUs estarão dentro do escopo do Imposto de Saída.
Como regra geral, o regime fiscal italiano para incentivos a ações concedidos a funcionários depende do tipo de prêmio (opção, RSU, ações restritas, etc.) e dos termos (período de carência, transferência, etc.) de tais prêmios. De fato, sob certas circunstâncias, as concessões de ações estão isentas na Itália de impostos e / ou contribuições para a previdência social.
Para os IMEs, há uma série de fatores (incluindo a residência fiscal do indivíduo, a data da concessão e a data do exercício, etc.) que os empregadores devem levar em consideração para determinar suas obrigações de contribuições fiscais e previdenciárias. (por exemplo, em relação à retenção na fonte) em relação a incentivos de capital.
Indivíduos residentes em imposto italiano estão sujeitos ao imposto de renda pessoal sobre sua receita mundial, enquanto os residentes não italianos estão sujeitos ao imposto de renda pessoal somente para a renda de origem italiana. De acordo com o Código Tributário italiano, um indivíduo é considerado residente na Itália, para fins de imposto de renda, sempre que, por mais de 183 dias em um ano fiscal, ele (i) esteja registrado no registro civil italiano do residente. população, (ii) tem domicílio em Itália, ou (iii) reside em Itália (ou seja, a sua residência principal).
Para os residentes fiscais italianos, qualquer rendimento de emprego recebido, incluindo rendimentos de incentivos de capital, deve, em princípio, ser incluído no seu rendimento global tributável. Como mencionado acima, os indivíduos que não residem em impostos na Itália estão sujeitos ao imposto de renda pessoal somente sobre sua renda de origem italiana. Em particular, os rendimentos do emprego efectuados em Itália por residentes não italianos estão sujeitos a tributação em Itália.
Situações transfronteiriças podem desencadear uma potencial dupla tributação, embora a isenção possa estar disponível sob um tratado de dupla tributação. De acordo com o Modelo de Convenção Fiscal da OCDE, a renda do emprego é geralmente tributável apenas no estado de residência do funcionário, a menos que a renda seja derivada do trabalho realizado no estado da fonte. Mesmo no caso de trabalho realizado no exterior, a renda do trabalho só pode ser tributada no estado de residência se (i) o empregado gastar no estado de origem um período que não exceda 183 dias em um período de 12 meses; (ii) a remuneração é paga por (ou em nome de) um empregador que não é residente do Estado de origem e (iii) a remuneração não é suportada por um estabelecimento permanente da empresa do empregador localizada no estado de origem.
É necessário, portanto, avaliar, caso a caso, se um indivíduo é residente fiscal ou não na Itália.
Se um indivíduo for considerado residente fiscal na Itália, a outorga de participação acionária (dependendo de seu tipo e características) geralmente estará sujeita à tributação e às contribuições de previdência social na Itália, mesmo que relacionadas a trabalhos realizados no exterior. Caso o rendimento do emprego decorrente das concessões de patrimônio seja tributado também no estado de origem, um crédito de imposto para os impostos pagos no estado de origem pode estar disponível de acordo com a legislação tributária italiana.
Se um indivíduo não for considerado residente fiscal em Itália, os impostos não podem ser cobrados em Itália no âmbito de prémios de capital concedidos em relação ao trabalho realizado em Itália, desde que nenhum dos requisitos estabelecidos no Modelo de Convenção Fiscal da OCDE (apresentado acima) são cumpridos.
Um empregador alemão é responsável pelo imposto sobre a renda do empregado, se o imposto não for devidamente deduzido do salário e remetido à repartição fiscal apropriada. Além disso, o diretor administrativo de uma empresa pode ser responsabilizado pessoalmente pelos impostos que deveriam ter sido retidos. Portanto, é importante que o empregador conheça o tratamento tributário das concessões de ações, incluindo o momento em que o imposto relevante é devido.
O tratamento fiscal alemão dos prêmios de incentivo de capital fornecidos aos IMEs dependerá do tipo de incentivo e das circunstâncias sob as quais eles são concedidos.
Segundo a Autoridade Tributária Alemã, os prêmios de equivalência patrimonial constituem um benefício real somente se forem transferíveis ou exercidos. Consequentemente, as concessões de ações que não são livremente transferíveis e não podem ser exercidas por um determinado período não constituem um benefício e, portanto, não são consideradas como lucro tributável.
Prêmios de ações, tais como opções de ações, podem ser considerados transferíveis se (i) estiverem listados em bolsa de valores, ou (ii) os termos do contrato de opção de compra de ações permitirem que o funcionário transfira livremente as opções. RSUs geralmente não são transferíveis livremente.
Tribunais fiscais alemães sustentam que um empregado recebe um benefício tributável apenas no momento em que o benefício tem um valor econômico para o empregado, que é tipicamente a data do exercício (no caso de uma opção) ou a data do pagamento (no caso). de um RSU). Nesta data, o empregado pode receber ações ou um equivalente em dinheiro. A concessão de opções de ações ou RSUs ou prêmios de capital similares, como tal, não criam um benefício, uma vez que não é certo que as recompensas de patrimônio jamais serão exercidas ou convertidas em dinheiro.
Funcionários trabalhando e residente na Alemanha.
Conforme estabelecido acima, as opções de ações geralmente são tributáveis ​​no momento do exercício. O imposto baseia-se no valor do benefício para o empregado e é calculado por referência à diferença entre o valor de mercado das ações na data do exercício e o exercício ou preço de exercício. O mesmo tratamento se aplica a RSUs.
Em muitos casos, as IMEs recebem prêmios de capital da controladora final e o empregador local pode não necessariamente conhecer a quantidade de opções de ações detidas por um empregado ou o valor do benefício tributável sobre o exercício. Nesses casos, o empregado é obrigado a informar o empregador quando as opções de ações são exercidas e o valor do benefício tributável para permitir que o empregador faça as devidas deduções de imposto de salário. Se o empregado não cumprir com sua obrigação de fornecer detalhes ao empregador, o empregador não pode ser responsabilizado por impostos que deveriam ter sido retidos ou podem, em determinadas circunstâncias, ser capazes de reivindicar um reembolso do empregado.
Empregados deixando a Alemanha.
Se o IME se desloca da Alemanha para outro país entre o momento da concessão e o da adjudicação, a Alemanha reclama o direito de tributar a parte do benefício relacionada com o tempo em que o trabalhador esteve residente na Alemanha. Isso pode, em circunstâncias particulares, resultar em dupla tributação ou em nenhuma tributação, embora os direitos de tributação em relação a um benefício sejam provavelmente regidos por um tratado de dupla tributação aplicável.
Empregados que vêm para a Alemanha.
Os mesmos princípios se aplicam se um IME que detém prêmios de equidade se mudar para a Alemanha e os exercitar quando residente na Alemanha. Mais uma vez, a autoridade fiscal alemã irá reivindicar uma parte do benefício. No entanto, a parte não tributável do benefício que o empregado recebe será incluída no cálculo da alíquota individual aplicável.
PALAVRA DE AVISO FINAL.
É quase desnecessário dizer que a natureza complexa das regras fiscais relativas aos IMEs em diferentes jurisdições da UE significa que é fundamental que os factos e as circunstâncias de cada caso sejam analisados ​​para determinar o tratamento fiscal correto e atual. As conseqüências de não fazê-lo adequadamente não devem ser subestimadas.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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